Aggiornato il 4 Maggio 2023
Il reddito imponibile che emerge dalla dichiarazione dei redditi tramite il modelle 730 2021 o modello unico è costituito anche dai redditi fondiari, ossia dai redditi prodotto da terreni e fabbricati di vario tipo. Queste tipologia di proprietà possono erogare diverse tipologie di redditi come proventi da locazione e affitto, reddito catastale, reddito agrario, reddito dominicale e che devono essere assoggettati ad imposte secondo regole specifiche per ognuno di essi. Prima di tutto verificate se siete obbligati a dichiarare i terreni nel modello 730 o Unico, verificando i casi di esenzione dalla dichiarazione dei redditi.
Come dichiarare i terreni di proprietà nella compilazione del modulo 730?
Vi do subito l’indicazione più importante: dovete dichiarare i terreni situati nella Stato italiano che sono o devono essere iscritti al catasto con attribuzione di rendita se ne avete titolo di proprietà, enfiteusi (o godimento di diritti reali sulla proprietà altrui), usufrutto.
Altri discorso invece riguarda la tassazione nel caso di cessione di terreni in pratica come viene tassato il cedente venditore sulla plusvalenza prodotta.
Non sarete soggetti alla dichiarazione dei redditi se siete titolari della sola nuda proprietà, non dovete dichiarare il terreno. In caso siate affittuari che esercitano l’attività agricola nei terreni o in caso siate associati ad altri nella conduzione dell’attività agricola, dovrete compilare solo la colonna relativa al reddito agrario, dichiarando il reddito a partire dalla data in cui è stato effettuato il contratto di affitto.
In caso siate soci, di un’impresa agricola familiare o titolari di un’impresa agricola individuale, dovrete dichiarare il reddito compilando la relativa colonna. Questo perché il mod. 730 distingue tra reddito dominicale (se si ha la proprietà, usufrutto o enfiteusi) e reddito agrario (se si esercita solo l’attività agricola sul terreno).
Il quadro A del modello 730 riguarda le dichiarazioni sui redditi dei terreni. Cercheremo nelle indicazioni qui di seguito di fornirvi una guida per la compilazione.
I redditi dominicali e agrari
I redditi dominicali o agrari di un terreno possono essere ricavati dagli atti catastali, in caso la produzione agricola corrisponda a quella registrata al catasto, in caso differiscano, potrete fare riferimento alle le specifiche dal titolo “Variazioni di coltura dei terreni” che sono in appendice .
A questo proposito aggiungiamo una specifica: per i redditi delle superfici adibite alla funghicoltura non c’è un quadro di qualifica catastale ad hoc, quindi, come stima, si dovrà applicare la tariffa più alta in vigore nella provincia dove è situato il terreno. Considerate che questo metodo vale anche per le alle superfici adibite alle colture prodotte in serra.
Quanto pago di tasse sui terreni?
Se siete arrivati in questo articolo ma non sapete ancora quanto vi costerà metterli a reddito, sfruttarli coltivandoli o anche semplicemente affittandoli allora potete leggere l’articolo dedicato alla tassazione dei terreni agricoli come reddito agrario o dominicale.
Novità dal primo gennaio
Con la Legge n.232 del 2016 viene introdotta una forma di esenzione dall’Irpef per i redditi dominicali e agrari per gli imprenditori agricoli professionali cosiddetti IAP iscritti alla previdenza agricola INPS. Il comma 44 dell’articolo 1 recita infatti che “Per gli anni 2017, 2018 e 2019, i redditi dominicali e agrari non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini dell’imposta sul reddito delle persone fisiche dei coltivatori diretti e degli imprenditori agricoli professionali di cui all’articolo 1 del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99, iscritti nella previdenza agricola“.
Nella colonna 1 (Reddito dominicale) e nella colonna 3 (Reddito agrario) dovrete indicare l’ammontare del reddito dominicale e agrario risultante dagli atti catastali. Se i redditi dominicali e agrari di cui sopra vengono ricavati dal quadro RA (Redditi dei terreni) del Modello UNICO, occorre tenere presente che quegli importi sono rivalutati, quindi vanno calcolati al netto delle rivalutazioni rispettivamente dell’80 e del 70 per cento operate lo scorso anno.
In caso siate soci di un’impresa agricola, nella colonna 3 dovrete indicare la quota di reddito agrario calcolata secondo la durata del contratto e secondo la quota percentuale della vostra partecipazione all’attività. Questa percentuale è quella che risulta dall’atto firmato sottoscritto da tutti i soci dell’impresa agricola, in caso non ci sia un documento attestante le quote, le partecipazioni si considerano ripartite in parti uguali.
Nella colonna 2 dovrete indicare i seguenti numeri in base alla vostra posizione:
- 1. Se siete proprietari del terreno;
- 2. Se siete proprietari del terreno concesso in affitto (con canone di affitto determinato secondo il regime vincolistico);
- 3. Se siete proprietari del terreno concesso in affitto (con canone determinato secondo il regime di libero mercato);
- 4. Se siete il conduttore del fondo o affittuario
- 5. Se siete socio di società semplice
- 6. Se siete socio dell’impresa familiare agricola (diverso dal titolare)
- 7. Se siete titolari dell’impresa agricola individuale (non impresa familiare).
In caso siate proprietari del terreno o anche conduttore del fondo e allo stesso tempo siete anche titolari dell’impresa agricola individuale (non in forma familiare) potrete indicare sia il codice 1 che il 7. Se siete allo stesso tempo conduttori del fondo e titolari dell’impresa agricola individuale, potrete indicare indifferentemente il codice 4, o il 7.
Nella colonna 4 va inserito il numero espresso in giorni, 365 se per l’intero anno, durante i quali siete in possesso del terreno. Precisiamo che, in caso utilizziate più righe per indicare diverse situazioni relative ad un solo terreno, la somma dei giorni nelle singole righe non può essere superiore a 365.
Nella colonna 5 si deve indicare la percentuale di possesso espressa in percentuale (100 se per intero).
Nella colonna 6, in caso di terreno dato in affitto in regime di vincolo del canone, è necessario indicare il canone indicato nel contratto, corrispondente al periodo che era stato indicano nella colonna 4.
Nella colonna 7 va indicato il codice che descrive casi particolari di uso del terreno. Ci limitiamo a citare di seguito i codici della fonte:
- 1. mancata coltivazione, per un’intera annata agraria e per cause non dipendenti dalla tecnica agraria, dell’intero fondo rustico costituito per almeno due terzi da terreni qualificati come coltivabili a prodotti annuali. In tale situazione è considerato solo il 30 per cento del reddito dominicale e il reddito agrario è escluso dall’IRPEF;
- 2. perdita per eventi naturali di almeno il 30 per cento del prodotto ordinario del fondo nell’anno, se il possessore danneggiato ha presentato denuncia all’ufficio del Territorio (ex ufficio tecnico erariale) entro tre mesi dalla data in cui si è verificato o, se la data non è esattamente determinabile, almeno 15 giorni prima dell’inizio del raccolto. In tale situazione i redditi dominicale e agrario sono esclusi dall’IRPEF;
- 3. terreno in conduzione associata;
- 4. terreno dato in affitto per usi agricoli a giovani che non hanno ancora compiuto i quaranta anni, aventi la qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo a titolo principale o che acquisiscano tali qualifiche entro dodici mesi dalla firma del contratto di affitto che deve avere durata uguale o superiore a cinque anni. Chi presta l’assistenza fiscale non rivaluterà i redditi dominicali e agrari (vedi in Appendice la voce “Agevolazioni imprenditoria giovanile in agricoltura”;
- 5. se ricorrono contemporaneamente le condizioni del codice 1 e 4;
- 6. se ricorrono contemporaneamente le condizioni del codice 2 e 4.
Nella colonna 8 proseguono le condizioni particolari: va indicato se nel corso del 2010 si sono verificate diverse situazioni per uno stesso terreno (variazioni di quote di possesso, terreno dato in affitto, ecc.). Per compilarle correttamente, occorre inserire ciascuna informazione in una singola riga, indicando nella rispettiva colonna 4 il periodo in cui si è verificala la situazione specifica. Con questo abbiamo definito un quadro dei principi che sono dietro il quadro A del modulo 730, aggiungendo i consigli per la compilazione. Nei prossimi post continueremo a darvi informazioni ed assistenza per la vostra dichiarazione dei redditi.
Riprendendo le istruzioni per la compilazione del 730 non vanno dichiarati in questo quadro i terreni situati all’estero e quelli dati in affitto per usi non agricoli (ad es. per una cava o una miniera), in quanto costituiscono redditi diversi e, pertanto, vanno indicati nel rigo D4 del quadro D.
Non vanno dichiarati, in quanto non producono reddito dominicale e agrario: terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani, per esempio giardini, cortili ecc. ed i terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta di pubblico interesse dal Ministero per i beni e le attività culturali purchè il proprietario non abbia ricavato alcun reddito dalla loro utilizzazione per tutto il periodo d’imposta. Tale circostanza deve essere comunicata all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate entro tre mesi dalla data in cui la proprietà è stata riconosciuta di pubblico interesse.
Il riferimento normativo lo trovate qualora vi dovesse servire nell’articolo 33 del Tuir.
E se lo affittassi quanto mi costerebbe di tasse?
A tal proposito potete leggere l’articolo dedicato alla tassazione degli affitti dei terreni agricoli
http://www.tasse-fisco.com/case/tassazione-affitto-terreni-agevolazioni-agricolo-iap/26094/
Modifiche nel 730 o nel modello Unico
Ogni anno il modello come anche le istruzioi potrebbero subire delle modifiche non solo in relazione alla configurazione delle righe per cui vi consiglio sempre di fare un passaggio diretto con le istruzioni alla mano che potete trovare nella sezione moduli e modelli del sito o su quello dell’agenzia delle entrate.
Guida Fiscale cessione terreni
Tabella Deduzioni e detrazioni 730 e mod.Unico
Vi segnalo anche l’articolo di approfondimento dedicato alla tassazione dei terreni incolti o non affittati o anche quello dedicato a Quali tasse si pagano sul possesso dei terreni agricoli o edificabili
Dichiarazione dei redditi 730 o modello Unico
Tassazione sulla vendita di terreni
Vi segnalo da subito la guida alla tassazione dei terreni sulla vendita.
mia moglie ha ereditato dei terreni in parti uguali due sorelle e un fratello che coltiva li coltiva in concessione gratuita. Bisogna registrare l’atto e come si pagano le tasse sul 730
Mi sembra di aver letto dalle istruzioni del 730/2015 che nel QUADRO A REDDITI DEI TERRENI alla colonna 7 CASI PARTICOLARI da quest’anno non si può più indicare il codice 1 MANCATA COLTIVAZIONE, potete confermare ?
Domanda: nel caso il terreno cambi da Agricolo a edificabile nel quadro del 730 che valori devo inserire per i redditi Agrari e dominicale o come calcolarli grazie
Come va indicato il terreno in cui si risulta essere “comproprietari” e come se il titolo è “enfiteusi”?
Noi?!?! fosse per me avrei già licenziato 8 mila dipendenti pubblici ed avrei introdotto canali di comunicazione immediata tra le migliaia di uffici dell’amministrazione…nel tremila ci arriviamo non si preoccupi
A proposito della finalità di indicare in un unico rigo le particelle di terrene (tutte contigue) site nel medesimo comune, riportando i valori catastali dominicale e agrario sommati, credo che sia per evitare di dover compilare, nel caso che le particelle siano tante, un numero elevato di righi e più modelli (visto che ognuno ne prevede al massimo 8, di righi). Nel mio caso dovrei compilare ben 13 righe tutte simili, con valori catastali diversi a volte irrisori. La somma non cambierebbe così come l’imposta calcolate. Ma noi italiani siamo specialisti nel complicare le cose e far perdere tempo.
I redditi scaturenti dalla vendita di cereali (grano nel mio caso)ma senza p.i. in che quandro del mod. unico 2014 vanno indicati?
Ho un terreno edificabile devo inserirlo nel mod.730 anche se ho pagato l’imu
Ho piccoli appezzamenti di terreno identificati con numeri di mappa diversi, siccome il loro numero supera il numero delle righe a disposizione vorrei sapere se posso raggrupparli nella dichiarazione 730.
Altra domanda in caso di possesso di Partita IVA come imprenditore agricolo minimo e io abbia un incasso da vendita pioppi, tale incasso sarà assogettato ad imposte.
Grazie
Marina
Ho un terreno edificabile devo inserirlo nel mod.730 anche se ho pagato l’imu
Ho una piccolissima quota di un terreno non coltivato bloccato ad area verde,sono anche incapiente.Devo fare la dichiarazione dei redditi? Grazie.
Non mi è mai capitato ma ora non posso rispondere. Sicuro se lo inserisce tra i redditi diversi non sbaglia, però mi riservo di risponderle più approfonditamente al rientro.
avendo venduto pioppi coltivati in un terreno di mio possesso per la somma di €6000,00 dichiarando sul 730 i terreni in base alle rendite, non essendo agricoltore e quindi senza partita IVA cosa devo dichiarare ?
cordiali saluti
Se ho un terreno dato in affitto a 100 euro/anno e il reddito dominicale (agrario) è di 5 euro (rivalutato). Cosa devo scrivere come reddito e dove?
Grazie
Rino
Provi a leggere l’articolo dedicato al reddito dominicale. Non vanno dichiarati in questo quadro i terreni situati all’estero e quelli dati in affitto per usi non agricoli (ad es. per una cava o una miniera), in quanto costituiscono redditi diversi e, pertanto, vanno indicati nel rigo D4 del quadro D.
Non vanno dichiarati, in quanto non producono reddito dominicale e agrario: i terreni che costituiscono pertinenze di fabbricati urbani, per esempio giardini, cortili ecc.;i terreni, parchi e giardini aperti al pubblico o la cui conservazione è riconosciuta di pubblico interesse dal Ministero per i beni e le attività culturali purché il proprietario non abbia ricavato alcun reddito dalla loro utilizzazione per tutto il periodo d’imposta. Tale circostanza deve essere comunicata all’ufficio dell’Agenzia delle Entrate entro tre mesi dalla data in cui la proprietà è stata riconosciuta di pubblico interesse.
I terreni agricoli non coltivati siti in comunità montane devono essere dichiarati sul 730?
IL reddito dominicale deve sempre essere dichiarato, anche quando raggiunge importi piccolissimi? Esiste un limite minimo? Deve essere dichiarato “pro quota” nel caso di comproprietà?
Buongiorno,
volevo chiedere un chiarimento.
Sono comproprietario (1/6) con mia sorella (1/6), mia madre (3/6) e mio fratello (1/6) di terreni e fabbricati (iscritti nel catasto fabbricati ma con riconoscimento della ruralità). Io sono dipendente presso la P.A., mia sorella dipendente nel privato, mia madre pensionata agricola (ma non più iscritta all’ex gestione SCAU) e mio fratello è Imprenditore Agricolo Professionale (IAP). I terreni con annessi fabbricati sono condotti direttamente da mio fratello.
Sono andato presso l’associazione di categoria di mio fratello per la compilazione del 730 mio e di mia madre e il funzionario mi ha detto che:
a) reddito fabbricati cui è riconosciuta la ruralità: non è soggetto a IRPEF in quanto si è pagato l’IMU;
b) reddito agrario: cade, sotto il profilo IRPEF, in testa totalmente a mio fratello;
c) reddito dominicale dei terreni: mio fratello non paga su tale reddito l’IRPEF mentre io, mia sorella e mia madre dovremo assoggettare la nostra quota all’IRPEF anche se ci abbiamo pagato l’IMU.
Ho dei dubbi sul punto c): il funzionario sostiene che è come se io, mia madre e mia sorella avessimo affittato (in base alla nostra quota) con importo di locazione pari a zero i terreni a mio fratello (che è comproprietario!!!) e pertanto la quota parte di ciascuno va assoggettata all’IRPEF.
Ma in realtà io, maia sorella e mia madre non abbiamo fatto alcun contratto d’affitto con mio fratello …!!!!????
Le istruzioni alla compilazione del 730/2013 che ho scaricato da internet dall’Agenzia delle Entrate a pagina 14 recitano “Terreni non affittati
A partire dall’anno 2012, nel caso di terreni non affittati, l’Imu sostituisce l’Irpef e le relative addizionali sul reddito dominicale, mentre il
reddito agrario continua ad essere assoggettato alle ordinarie imposte sui redditi. Pertanto, chi presta l’assistenza fiscale calcolerà il reddito dei terreni non affittati tenendo conto del solo reddito agrario. Per i terreni affittati, invece, risultano dovute sia l’Imu che l’Irpef. ….”.
Mi sapete aiutare?
Grazie!
IL reddito dominicale deve sempre essere dichiarato, anche quando raggiunge importi piccolissimi? Esiste un limite minimo? Deve essere dichiarato “pro quota” nel caso di comproprietà? Grazie
In contemporaneità di pagamenti di censi come consorzi di bonifica e territori montani si deve calcolare i redditi agrari
Grazie
Buongiorno,
vorrei sapere se i terreni argicoli(non coltivati) situati in aree montani devo essere dichiarati nel modello 730 nel quadro A.
Grazie
Giovanna
Sono comproprietario insieme a miei familiari di n. 13 particelle di terreni agricoli che fanno capo a tre fogli del medesimo comune. Come posso indicarli nel quadro A del mod. 730, considerando che sono disponibili n. 8 righe ?
no
Se possibile, vorrei capire un aspetto non chiaro dalla lettura delle istruzioni del 730: sono proprietario di una minima quota di un appartamento, del quale mia madre ha l’usufrutto a vita in quanto coniuge superstite.
Da quel che capisco, non dovrei proprio inserire l’immobile nel 730, ma lo scorso anno il mio commercialista lo ha fatto, con codice “9”. Ha sbagliato?
Premesso che se sono autonomamente individuati da una singola particella e che dovrebbero essere indicati singolarmente quale è la finalità di indicarli raggruppati?
Buongiorno
volevo chiedere informazioni riguardo la compilazione del QUADRO A – redditi terreni e più precisamente se è possibile raggruppare terreni dello stesso comune nello stesso rigo.
ringrazio anticipatamente