Modello Intrastat: Guida Fiscale con Chiarimenti, Domande e Risposte per la compilazione

Domande e risposte pratiche ai problemi che si hanno solitamente nella compilazione e trasmissione del modello Intrastat sia nel caso siate lavoratori autonomi, ditte, società di persone o di capitali. Chiarimenti che vengono dagli addetti di settore e direttamente dall’Agenzia delle Dogane.

Troverete poi anche gli articoli correlati al modello intrastat che riguardano più specificatamente lo scarico del download del software intrastat e i modelli Intrastat cartacei per l’Agenzia delle Dogane comprensivi delle relative istruzioni.

Vi segnalo il nuovo articolo dedicato al calcolo del ravvedimento operoso per correggere i modello Intrastat omessi o compilato in modo inesatto, parziale o con degli errori.

http://www.tasse-fisco.com/societa/ravvedimento-operoso-modelli-intrastat-calcolo-tabella-percentuali-sanzioni-codici-tributo/39710/

Domande e Risposte Intrastat 2018, 2019

Fonte: Agenzia delle Dogane – Intraweb

Chi è obbligato alla compilazione del modello intrastat
Sotto un profilo prettamente normativo possiamo già dirvi che le prestazioni evidenziate negli art. 7-quater e 7-quinquies non vanno incluse nei modello intrastat, in modo tale da eliminarci una parte delle prestazioni di servizi rese o acquistate da operatori economici fornitori appartenenti alla comunità europea. Tuttavia ricordiamo le modifiche normative che sono intervenute nell’articolo 7 riguardante la territorialità delle operazioni per cui consiglio sempre di fare riferimento alla versione vigente al momento della compilazione per non incorrere in errore.

Prestazioni di servizi estero
Qui rileva lo status giuridico delle controparti ed in prima battuta del committente. Per l’acquisto o la cessione di prestazioni di servizi saranno obbligati alla presentazione degli elenchi intrastat tutti i soggetti che intrattengono rapporti con paesi esteri che risiedono nella comunità europea o anche di paesi extra comunità europea che nell’unione europea abbiano stabilito la sede principale della propria attività o una stabile organizzazione, ipotesi questa che li obbligherebbe alla compilazione del modello intrastat compresi anche gli enti, associazioni organizzazioni non commerciali che svolgono anche attività commerciale.

Se si parla di un soggetto titolare di partita Iva aderente al regime agevolato fiscale dei minimi che acquista prestazioni di servizi all’estero qualora queste siano rilevanti in Italia provvederà ad integrare la fattura che gli proviene dall’estero indicando aliquota iva ed iva e provvedendo alla compilazione del modello intrastat.

Nel caso di un aderenete al regime dei minimi che acquista un servizio fa una prestazione di servizi all’estero (comunità europea) invece non si può parlare di operazione intracomunitaria, ma di semplice operazione interna che non rileva ai fini iva in quanto il contribuente minimo non applica l’iva per rivalsa al proprio cliente e di conseguenza non compilerà l’intrastat.

Nel caso di acquisto di servizi da parte di una piccola impresa si considera l’operazione come se fosse una cessione di beni e come tale potete verificare il trattamento nel punto sotto. Nel caso di erogazione di servizi rilevante nel paese del committente, emetteremo fattura ma senza addebitare l’iva per rivalsa  ma compileremo l’intrastat.

 Acquisto e cessione di beni
Qui rileva la destinazione del bene oggetto della compravendita senza prendere in considerazione il luogo di stabilimento o di residenza del committente. Nel caso di contribuente aderente al regime agevolato fiscale dei minimi che non prevede l’applicazione dell’Iva valgono le stesse considerazioni esposte sopra relativamente alle prestazioni di servizi intracomunitarie e quindi nel caso di acquisto rilevante di beni provvederò all’integrazione dell’iva e alla compilazione dell’intra mentre nel caso di cessione di beni non rilevo l’iva in quanto non applico l’iva per rivalsa in virtù del regime.

Nel caso di acquisto di beni da parte di una piccola impresa invece si tratta di operazione rilevante ai fini iva nello stato del fornitore estero dove il bene ha avuto origine e per questo il committente italiano emetterà autofattura ma senza applicazione e integrazione dell’Iva  e non sarà obbligato alla compilazione dell’Intrastat. Se invece è lui a cederli sarà rilevante il paese di destinazione del bene ed emetterà una fattura sena applicazione dell’Iva (cfr art.41 del DL 331 del 1993).

Variazioni, Omissioni od Errori nella compilazione del modello
Nel caso di variazione del modello intrastat dovute ad esempio a fatture integrative o note di accredito queste andranno registrare nel periodo mensile o trimestrale nel quale sono registrate in contabilità.

Nel caso di omissioni di indicazione di alcune operazioni invece dovremmo procedere alla compilazione della sezione 3 indicando il mese o il trimestre in cui è avvenuta l’omissione, mentre nel caso di errori compileremo la sezione 4 per rettificare in aumento o in diminuzione quanto scritto precedentemente.

Termini per la registrazione dell’autofattura
Fermo restando l’obbligo di emettere fattura al momento di effettuazione dell’operazione che, nel caso delle prestazioni di servizi coincide con il pagamento del corrispettivo resta il problema di definire quando emettere autofattura in quanto il soggetto che riceve la fornitura di servizi e paga il prezzo, riceve la fattura ed entro 15 giorni annota l’autofattura nel registro delle vendite mentre rileva nel registro degli acquisti la fattura ricevuta entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa la periodo successivo e per intenderci circa due anni dalla ricezione (cfr art. 25 e 19 del DPR 600 del 1973).

Esistono tuttavia diverse fattispecie pratiche che non sono chiaramente identificate e per questo vi forniamo supporto con qualche consiglio utile, come nel caso di contribuente mensile che si mantiene sotto la soglia dei 50 mila euro, continuerà a compilare il modello mensilmente come nel caso in cui per esempio il limite dei 50 mila euro sarà superato solo in un trimestre il contribuente dovrà continuare  presentare il modello intra mensilmente per almeno quattro periodi consecutivi trimestrali e quindi un anno. Tuttavia dai chiarimenti dell’agenzia delle entrate emerge che per verificare la periodicità bisogna fare riferimento sempre agli ultimi 4 trimestri precedenti: in pratica così facendo se superiamo un trimestre il limite saremo condannati (passatemi il termine) alla dichiarazione mensile per un intero anno. Il livello di verifica è sempre quello di ogni singola categoria.

Nel caso di acconti come è previsto l’obbligo di fatturazione dell’acconto lo sarà anche l’obbligo di compilazione del modello intrastat.

Nella fase di compilazione abbiamo visto che vi sono paesi che pur aderendo alla comunità europea hanno mantenuto la momenta nazionale e per tale motivo sono previste due colonne importi in euro e dimporti in valuta. Il cambio di valuta d aprender ein considerazione è quello della data di effettuazione dell’operazione e quindi pesumibilmente di emissione della fattura (anche se talvolta può non essere così quindi attenti) secondo quanto definito dall’ufficio italiano cambi.

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