Vediamo come e quando è possibile portare in deduzione dal reddito imponibile ed in detrazione i costi sostenuti per l’acquisto di abiti da lavoro, completi, toghe, borse, cravatte, trucchi e simili, e quali sono le diverse fattispecie che possono dare origini a contestazioni da parte dell’agenzia delle entrate in sede di accertamento. Vediamo anche quanto sarà possibile scaricare e quali sono le sanzioni a cui sarete soggetti in caso di errori.
Scaricare i costi per l’abbigliamento nella dichiarazione dei redditi
La deduzione fiscale delle spese per l’abbigliamento da lavoro, ai fini Irpef ed Irap e della detrazione ai fini Iva, non riguarda solo le tute da lavoro per i dipendenti che lavorano in fabbrica ma anche per i professionisti o titolari di partita Iva che possono scaricare ugualmente dei costi stando attendi a rispettare alcuni requisiti richiesti dal legislatore o delle piccole accortezze.
Quanto posso portare in deduzione dal reddito
Parliamo di deduzione e non di detrazione fiscale: so che per molti di voi sarà scontato ma parliamo sempre di deduzione del costo dal reddito imponibile e non direttamente di detrazione dall’imposta. Vi ricordo sempre quindi la differenza sostanziale tra deduzione e detrazione fiscale.
Inoltre per questa tipologia di costi al pari di quanto avviene per la deduzione dei costi di telefonia il fisco presuppone un utilizzo promiscuo per cui il costo potrà essere detto nella misura massima del 50%.
Naturalmente non stiamo parlando di abiti da lavoro come per esempio le tute di amianto per lavorare nei forni, in quanto indumenti aventi caratteristiche tecniche richieste dalle normative sulla sicurezza e disposti per legge, per cui per quelli non viene neanche considerata la promiscuità dell’utilizzo ma viene concessa la deduzione integrale dal costo proprio in virtù dell’obbligatorietà della spesa sostenuta.
Qui parliamo di quel complesso di costi che non sono imposti dal legislatore ma che per usi e costumi o anche per accordi contrattuali il dipendente, l’azienda o il libero professionista si trova a sostenere.
Accanto agli abiti anche una serie di altri costi come borse, trucchi, prodotti specifici, etc che vedremo in seguito e che sono sicuro emergeranno anche dalle domande che porrete.
Primo tra tutti l’esempio delle toghe utilizzate dagli avvocati o il camice per il medico o il farmacista che non sono di certo imposte per legge ma che che a suon di pressioni e sentenze alla fine ne è stata riconosciuta la deducibilità.
Altri costi deducibili border line
Può capitare sempre sullo stesso filone di acquistare borse da svariate migliaia di euro per le avvocatesse o medici ma lo stesso vale anche per gli uomini in quanto anche queste legate all’attività libero professionale (deducibili) per portare il PC o documenti… del resto mica possiamo portarli con le buste della spesa.
Estensione della deduzione fiscale anche ai fini Ires o Irap
Lo stesso discorso naturalmente potrà essere esteso anche ai fini della deduzione del reddito imponibile Ires laddove la società si faccia carico dei costi per i propri dipendenti o amministratori. Lo stessa varrà per il principio di derivazione civilistica ai fini Irap per cui lo stesso costo sarà un valore da ridurre dal portare in diminuzione del valore della produzione netta Irap.
Detrazione anche ai fini Iva
Ai fini Iva invece il discorso cambia in quanto, come abbiamo avuto modo di vedere nell’articolo dedicato alle detrazioni e deduzioni dei costi dei liberi professionisti l’Iva non segue le stesse logiche viste per Irpef o ires per cui qui parliamo di detrazione e la misura massima sarà legata alla inerenza del costo all’attività che in questo caso non sconta l’assunzione promiscua che il fisco si permette di fare per i costi. Qui infatti se il costo è da voi giudicato inerente allora l’Iva sarà completamente detraibile per cui il risparmio sarà pari all’Iva indicata in fattura.
In un articolo di Italia Oggi dell’agosto 2016 appare una pronuncia del fisco (anche se i riferimenti non sono noti) secondo cui una nota soubrette televisiva avrebbe avuto la meglio sul fisco vedendosi riconosciuta la deducibilità dei costi sostenuti per l’acquisto di abiti, trucchi e mobili utilizzati per la sua professione. Il presupposto importante che è emerso per arrivare alla deduzione dei costi è stato che la richiesta di avere degli abiti adeguati proveniva dagli accordi contrattuali da lei firmati. in cui era previsto l’ artista dovesse “usare adeguato vestiario moderno di sua proprietà”.
Quali sanzioni se vi sbagliate e andate oltre
Nel caso in cui ci proviate gusto e, come molti di voi che vanno un po’ oltre andando a dedurre anche tanti altri costi… è giusto che sappiate anche le sanzioni a cui potreste andare incontro. In linea di massima possiamo dire che potreste essere soggetti ad una multa pecuniaria che possiamo stimare in un onere aggiuntivo calcolato come minore imposta che alla fine avete pagato per effetto di maggiori oneri dedotti, nella misura del 30 per cento oltre interessi legali calcolati dal giorno di versamento delle imposte (ragionevolmente il 16 giugno in sede del versamento del saldo delle imposte fino al giorno di effettivo versamento).
Stesso discorso per la detrazione Iva e stesso discorso vale anche per i contribuenti minimi solo che qui la detrazione Iva non vale in quanto come sapete siete soggetti ad imposta sostitutiva.
Altro modo per scaricare alcuni costi come spese di rappresentanza
Vi fornisco anche un altro modo per scaricare i costi e le spese di abbigliamento dal 730 o dal modello Unico e che riguarda le spese di rappresentanza. Anche qui vi anticipo alcuni consigli per ridurre le tasse o imposte da pagare dandovi alcune indicazioni importanti. Qualora sotto Natale o anche in qualsiasi altro periodo dell’anno vi potreste trovare a sostenere dei costi cosiddetti di rappresentanza che possono riguardare non solo champagne o cesti natalizi ma anche appunto borse, scarpe abbigliamento o altro. Per i liberi professionisti esiste una soglia pari all’1% dei ricavi entro la quale potrete dedurvi il costo sostenuto nel limite del costo unitario di 50 euro. Un esempio tipico per esempio sono le tonnellate di cravatte che i negozi di abbigliamento sotto natale vendono ai proprio clienti a fronte delle quali rilasciano fattura e che i professionisti per fare un dono ai propri clienti regalano in segno di gratitudine e anche viceversa (a me arrivano più che altro cesti). Per fare un esempio con un volume di ricavi di 50 mila euro per esempio potrete spendere anche 500 euro in cravatte o regalare a qualcuno un abito. Se vi regalerete una borsa da lavoro, beh anche in quel caso diciamo che la spesa è deducibile.
Per fare un esempio nel caso in cui abbiate un reddito imponibile di 150 mila euro e abbiate speso 1.000 euro + Iva in cravatte in il reddito imponibile sarà ridotto dello stesso ammontare. Qualora ipotizzassimo la vostra aliquota marginale del 35% l’effettivo risparmio di imposta sarebbe pari a 350 euro.
A questo dovreste aggiungere anche l’eventuale Iva da portare in detrazione che aumenta ulteriormente il risparmio di imposta.
Sentenze Favorevoli e giurisprudenza a favore
In passato sarebbe stato impensabile dedursi gli abiti da lavoro se non nel caso di abbigliamento tecnico richiesto da norme relative alla sicurezza del lavoro ma oggi una sentenza della CTP di Milano n. 6443/40/16 apre uno spiraglio interessante in quanto concede ad un noto personaggio dello spettacolo la deduzione fiscale di spese sostenute per l’abbigliamento che veniva richiesto specificamente nel suo contratto pertanto introducendo uno stretto legame tra l’abbigliamento e la prestazione dell’attività.
Questo però non significa che anche un dottore commercialista lo può fare o anche un avvocato, se non forse per la toga. Sarà deducibile per un clown come potrà esserlo per un meccanico la tuta da lavoro solo per fare alcuni esempi.
Nel caso del personaggio televisivo forse il legame è più stretto soprattutto se parliamo di soubrette che fanno dell’abito un tratto importante.
Articoli correlati
A tal proposito potete leggere due interessanti articoli dedicati alla:
- Deduzione Fiscale spese di rappresentanza per professionisti e scoietà
- Deduzione dei cesti di natale, regali per professionisti e società etc
Riferimento normativo
Articolo 54 del Tuir recita che “le spese relative all’acquisto di beni mobili diversi da quelli indicati […] adibiti promiscuamente all’ esercizio dell’arte o professione e all’uso personale o familiare del contribuente, sono ammortizzabili o deducibili se il costo unitario non è superiore ad euro 516,00 nella misura del 50%“
Come al solito vi invito a condividere con i vostri amici questi articoli se ne avete tratto anche un solo piccolo consiglio o indicazione gratuitamente in modo da permettergli di pubblicare chiarimenti e approfondimenti per tutti.
si ma c’è anche il commercialista a cui piace farlo, talvolta temerariamente, talvolta con le proprie ragioni come nel caso citato nell’articolo.
Sicuramente l’agenzia delle entrate potrebbe contestare la deduzione di questi costi. E poi il commercialista dovrebbe “battagliare” per smontare le contestazioni..