La domanda che mi sono posto oggi è su cosa si calcola la ritenuta d’acconto, in quanto oltre agli onorari applicati in fattura alcuni professionisti inseriscono tantissime voci nell’imponibile soggetto a ritenuta come cassa previdenziale, rimborsi anticipi e altre di cui talvolta non si ha la certezza nell’assoggettamento. Talvolta le domande più facili nascondono delle insidie come in questo caso ove il calcolo dell’effettivo importo da versare non è immediato…

Come funziona la ritenuta d’acconto in estrema sintesi

Come sicuramente avrete sentito al momento dell’emissione della fattura si applicano le ritenute d’acconto, ossia se avete concordato un importo a titolo di onorari a titolo di esempio di 1.000 euro, vi sarà applicata una ritenuta d’acconto del 20% (sempre ipotizzando un’aliquota ordinaria) e vi sarà notificato sul conto corrente bancario 800. Le 200 che vi sono state trattenute saranno versate entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento della fattura dal soggetto che ve le ha trattenute in fattura.

Le 200 saranno indicate nella vostra dichiarazione dei redditi modello unico come ritenute subite e che andranno ad abbattere dello stesso importo le imposte che voi dovrete versare. Costituiscono pertanto una vera e propria anticipazione delle imposte effettuate dal vostro sostituto di imposta ossia dal soggetto che vi paga. La ragione è ufficialmente quella di attuare il prelievo sui soggetti che è più facile rintracciare ossia i soggetti Iva a cui erogate le vostre prestazioni, in pratica anticipate una provvista finanziaria allo Stato che vi sarà riconosciuta al momento del versamento delle imposte.

Le voci che entrano nella base imponibile per le ritenute d’acconto

Capita anche nel caso di ricevimento delle fatture in cui alcuni fornitori inseriscono nella parte superiore della fattura, per intenderci nel computo della base imponibile su cui si applica la ritenuta d’acconto da versare, altre voci di costi ed in base a questo nascono delle controversie in merito all’esatta allocazione all’interno della fattura e all’assoggettamento o meno alla ritenuta d’acconto.

Come evidenziato nell’articolo dedicato alla guida alla fatturazione abbiamo visto che all’interno della fattura ci sono tante voci (soprattutto in quelle degli avvocati che talvolta durano anche 3 pagine) e quindi sorge il bisogno di capire se abbiano applicato bene i disposti normativi in merito di applicazione della ritenuta d’acconto.

Importi su cui si applica la ritenuta

La prima voce che entra nella base imponibile valida per il calcolo della ritenuta sono gli onorari e sono quelli che solitamente si contrattano con il cliente. Se inoltre applicate il contributo alla cassa previdenziale di appartenenza come quella per la cassa commercialisti o avvocati o altre o versate i contributi alla gestione separata , nella base imponibile entreranno anche questi (in genere il 4% degli onorari).

Oltre a questi vi sono anche i cosiddetti rimborsi spese o rimborsi a piè di lista che molti si domandano cosa siano. In realtà non sono altro che quelle spese di vitto, viaggio e alloggio effettivamente sostenute e documentate che sono da voi anticipate e successivamente messe a rimborso in fattura.

Modello di ritenuta d’acconto in fattura

Il principio che applicherete per verificare se tra i rimborsi a piè di lista esistono voci che non entrano nella base imponibile è l’inerenza della spesa rispetto all’oggetto della prestazione di servizi erogata. Laddove sia inerente, effettivamente sostenuta per conto del cliente ed effettivamente documentata, rientrerà nella base imponibile.

Non sono soggetti a ritenuta d’acconto i contributi INPS ed INAIL

Riguardo ai redditi derivanti dalla cessione di diritti d’autore e ai diritti per opere d’ingegno, il reddito imponibile è dato dall’ammontare dei compensi, in denaro o in natura, percepiti nel periodo d’imposta ridotto del 25% a titolo di deduzione forfetaria delle spese sostenute (importo elevato al 40% se i compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore a 35 anni).

Come si versa la ritenuta

La ritenuta d’acconto dovrà essere versata con modello F24 entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento; purtroppo se avete pagato una fattura il 30 del mese avrete solo 16 giorni per effettuare il versamento della ritenuta d’acconto. Nei prossimi articoli scriverò della certificazione delle ritenute d’acconto e di come si legano ritenute e certificazione dei compensi soggetti a ritenuta a carico dei committenti.

Forse non tutti sanno che:

Guida alla Fatturazione con fac simile