Guida alle nuove deduzioni e detrazioni fiscali 2021 per i residenti all’estero

Aggiornato il 4 Maggio 2023

Vediamo in sintesi quali sono le nuove deduzioni e detrazioni di imposta  principalmente ai fini Irpef per coloro che sono residenti all’estero ma che mantengono con l’Italia ancora un legame per così dire reddituale che gli consente talvolta di beneficiare di agevolazioni fiscali abbattendo le tasse.

Prima verifica da fare: l’effettiva residenza delle persone fisiche

La prima verifica da fare riguarda l’effettivo luogo di residenza delle persone fisiche che potrebbero ritenere talvolta erroneamente che sono residenti all’estero mentre per la normativa fiscale e tributaria italiana sono ancora residenti nel territorio dello Stato. Trovate a tale scopo in calce i riferimenti all’articolo dedicato all’individuazione del paese di residenza fiscale delle persone fisiche. Quando un soggetto è residente fiscalmente in Italia

Le deduzioni che competono ai non residenti sono disciplinate proprio dall’articolo 24 del Tuir che recita: “1. Nei confronti dei non residenti l’imposta si applica sul reddito complessivo e sui redditi tassati separatamente a norma dei precedenti articoli, salvo il disposto dei commi 2 e 3.
2. Dal reddito complessivo sono deducibili soltanto gli oneri di cui alle lettere: a ), g ), h ), i ) e l) del comma 1 dell’articolo 10.
3. Dall’imposta lorda si scomputano le detrazioni di cui all’articolo 13 nonchè quelle di cui all’articolo 15, comma 1,
lettere a), b), g), h), h-bis) e i), e dell’articolo 16-bis. Le detrazioni per carichi di famiglia non competono.”

Vediamo pertanto quali sono le detrazioni fiscali a cui avranno diritto i contribuenti nel 2017 salvo eventuali modifiche, proroghe o abrogazioni da parte del legislatore.

Quali sono le deduzioni fiscali per i residenti all’estero

Fatta questa prima verifica possiamo dedicarci alle deduzioni che possiamo riassumere in sintesi nel seguito:

• Redditi fondiari: saranno deducibili dal reddito complessivo imponibile ai fini Irpef i canoni, i livelli e i censi che gravano sugli immobili ed eventuali contributi dovuti ai consorzi obbligatori ad esclusione dei contributi agricoli unificati ex articolo 10 comma 1 lettera del Tuir.
• Erogazioni liberali e donazioni: donazioni agli istituti individuati dal Ministero degli Esteri nella legge 49 del 1987 all’articolo 28. Più pecisamente se riprendiamo il testo dell’articolo sono:
  • g) i contributi, le donazioni e le oblazioni erogati in favore delle organizzazioni non governative idonee ai sensi dell’articolo 28 della legge 26 febbraio 1987, n. 49, per un importo non superiore al 2 per cento del reddito complessivo dichiarato;
  • h) le indennita’ per perdita dell’avviamento corrisposte per disposizioni di legge al conduttore in caso di cessazione della locazione di immobili urbani adibiti ad usi diversi da quello di abitazione;
  • i) le erogazioni liberali in denaro, fino all’importo di 2 milioni di lire, a favore dell’Istituto centrale per il sostentamento del clero della Chiesa cattolica italiana;
  • l) le erogazioni liberali in denaro di cui all’articolo 29, comma 2, della legge 22 novembre 1988, n. 516, all’articolo 21, comma 1, della legge 22 novembre 1988, n. 517, e all’articolo 3, comma 2,  della legge 5 ottobre 1993, n. 409, nei limiti e alle condizioni ivi previsti.

• Indennità per la perdita dell’avviamento commerciale per gli immobili ad uso commerciali

Le detrazioni fiscali per i non residenti

Dal punto di vista delle detrazioni fiscali di imposta per le persone fisiche invece queste in sintesi potranno godere delle detrazioni fiscali che vedete riassunte nel seguito e che vi consiglio di verificare ogni anno (sopratutto la prima categoria afferente ai redditi di lavoro dipendente) in quanto i valori possono essere soggetti a variazioni da un anno all’altro:

• Detrazioni sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, di pensione, lavoro autonomo e di imprese minori
• Detrazioni per gli interessi passivi sui mutui agrari e mutuo contratti per l’acquisto dell’abitazione
• Detrazione delle spese sostenute per la manutenzione di beni culturali vincolati

Detrazione fiscale per le donazioni o erogazioni liberali effettuate nei confronti dei soggetti individuati nell’articolo 15 comma 1 lett h) e h-bis) del Tuir.

Come funziona la tassazione del reddito per i non residenti all’estero

Vi segnalo l’articolo dedicato a come funziona la nuova tassazione del reddito per i non residenti all’estero, dove trovate gli strumenti per capire come si arriva alla determinazione delle imposte eventualmente da corrispondere allo stato italiano anche se siete residenti all’estero considerando che molto probabilmente per i redditi prodotto in Italia da soggetti residenti all’estero dovrete presentare una dichiarazione dei redditi nel comune dove avete generate il reddito o la maggior parte dei redditi in italia, luogo questo che si presume essere il domicilio fiscale in italia del non residente.

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