Imposte e tasse deducibili dal reddito: IMU, Sanzioni, Interessi, Diritto camerale

Aggiornato il 4 Maggio 2023

diritto Vediamo come gestire alcune imposte e tasse ai fini del calcolo del fondo imposte in quanto rappresentano pur sempre costi e come tale è lecito chiedersi se siano deducibili o no dal reddito imponibile Ires o se sia necessario effettuare una ripresa a tassazione.

Lo stesso vale anche per il calcolo del reddito imponibile dei lavoratori autonomi per cui spero di darvi qualche strumento utile di analisi ai fini del calcolo delle imposte di fine anno.

A chi si rivolge l’articolo

Premetto che l’articolo tratta della deducibilità dal reddito imponibile ai fini ires ed Irpef ma limitatamente ai titolari di partita Iva società di capitali, società di persone e Imprese individuali o familiari.

L’iva indetraibile è un costo deducibile

Spesso in molti articoli ho dato questo spunto perchè ho visto che molti non applicavano questa regola perdendosi risparmi di imposta sopratutto nel caso delle auto per sesempio che prevede un regime forfettario di detrazione per le auto strumentali nella misura del 40%…questo significa che il restante 60% diviene un costo deducibile ai fini Ires o Irpef e questo non è da poco. Questo perchè l’Iva indetraibile diviene in pratica un onere accessorio al costo principale cui si riferisce

Deducibilità imposte di registro dal reddito Ires o Irpef dell’Imposta di registro

Premetto che qui quando parlo di Irpef non parlo delle persone fisiche, che non avrebbero titolo a dedurla dal reddito, ma dei lavorarori autonomi. L’imposta di registro come pesempio la registrazione di un contratto di locazione o per un decreto ingiuntivo ad un cliente, purchè sostenuta nell’esercizio per motivi strumentali all’attività è deducibile ai sensi dell’ articolo 99 Tuir che recita: “1. Le imposte sui redditi e quelle per le quali e’ prevista la rivalsa, anche facoltativa, non sono ammesse in deduzione. Le altre imposte sono deducibili nell’esercizio in cui avviene il pagamento.
2. Gli accantonamenti per imposte non ancora definitivamente accertate sono deducibili nei limiti dell’ammontare corrispondente alle dichiarazioni presentate, agli accertamenti o provvedimenti degli uffici e alle decisioni delle commissioni tributarie.
3. I contributi ad associazioni sindacali e di categoria sono deducibili nell’esercizio in cui sono corrisposti, se e nella misura in cui sono dovuti, in base a formale deliberazione dell’associazione.)

Lo stesso varrà sia ai fini ires sia ai fini Irap

La spesa di registrazione di un contratto di locazione o affitto sostenuta in un’unica soluzione, è deducibile interamente nell’esercizio del pagamento.

Deducibilità IMU ai fini Ires ed Irap

L’IMU sarà deducibile nei limiti del 20% dell’importo pagato nell’esercizio e se l’immobile è preso in leasing la deducibilità sarà concessa al soggetto che condice il leasing ossia che lo occupa e limitatamente agli immobili strumentali ossia il che significa che se avete degli immobili patrimonio non potrete dedurvi il costo dell’IMU pagata nell’esercizio.

Ai fini Irap invece resta l’indeducibilità dell’IMU.

Deducibilità ai fini Ires dell’IRAP pagata nell’esercizio

L’Irap dell’esercizio è indeducibile anche se il legisaltore sta dimostrando una certa apertura per questo tributo che diciamocelo proprio non ci piace e da sempre è stato molto contestato. Quest’anno quindi sono state concesse delle agevolazioni ma resta pur sempre indeducibile l’Irap pagata. A tal proposito potete leggere articolo di approfondimento nel seguito con le novità riguardanti la deducibilità IRES ed IRAP per imprese e professionisti.

Deducibilità Imposte e tasse minori ai fini Ires ed Irpef

Nel seguito elenco le imposte e tasse indeducibili:

• Ires;
• Irap se non nei nuovi casi di deduzione parziale;
• Imposte sostitutive su regimi agevolati o agevolazioni fiscali;
• Sanzioni da accertamento fiscale;
• Sanzioni da ravvedimento operoso
• Iva indetraibile
• Interessi passivi su versamento di Iva trimestrale

Sono invece deducibili ai fini Ires a titolo di esempio

• Diritto camerale;
• Tasi-Tari;
• Canone occupazione suolo pubblico;
• Imposta di pubblicità;
• Imposta di bollo;
• Tasse sulle concessioni governative;
• Interessi passivi per ritardato pagamento;
• Tassa bollatura o vidimazione libri sociali;
• Interessi passivi su ravvedimento operoso;
• Interessi passivi  sulle somme dovute a seguito di accertamento tributario.

Vi ricordo che le parole in celeste vi porteranno ai rispettivi articoli di approfondimento.

Imposte e tasse indeducibili ai fini Ires e Irap

Saranno di converso indeducibili le imposte da condono, le imposte sostitutive e da rivalutazione, la quota residua di IMU, le sanzioni da ravvedimento operoso come anche quelle che scaturiscono a seguito di atti di accertamento tributario di vario genere.

Saranno indeducibili anche le imposte sostitutive e di rivalutazione e gli interessi passivi pagati per la trimestralizzazione dell’IVA.

Ravvedimento operoso

Nel caso di ravvedimento operoso le sanzioni non saranno deducibili (la maggior parte infatti non lo è mai o possiamo dire la quasi totalità) mentre gli interessi sono deducibili

Interessi passivi per versamento Iva trimestrale

Anche se non sono qualificabili proprio come imposte o tasse anche l’1% che voi pagate come per il versamento dell’Iva trimestrale nella misura dell’1% non è deducibile dal reddito ex articolo 66 co. 11 del Decreto legge 331/93).

Criterio di cassa o competenza

Dimenticavo: al contrario delle altre componenti di costo rilevanti ai fini del fondo imposte ires i costi sostenute per le imposte o le tasse viste sopra deducibili si prende il crtierio di cassa in luogo di quello della competenza così come previsto dall’articolo nell’art. 99 del Tuir che recita “le imposte sui redditi e quelle per le quali è prevista la rivalsa, non sono ammesse in deduzione.. mentre le altre imposte sono deducibili nell’esercizio in cui avviene il pagamento”.

Potete leggere anche l’articolo dedicato alle sopravvenienze passive deducibili ai fini Ires e Irap