Aggiornato il 4 Maggio 2023
Chiarisco cos’è la ritenuta d’acconto Irpef, quali sono le tipologie, quando si applica con l’aiuto di qualche esempio e soprattutto cerchiamo di spiegare dare qualche chiarimento utile sia alle persone fisiche che si trovano a subirla sul proprio stipendio o pensione, sia ai lavoratori autonomi o società che si trovano a d applicarla durante il processo di fatturazione attiva o passiva.
La ritenuta d’acconto è una trattenuta Irpef (per i redditi delle persone fisiche) o Ires (per le persone giuridiche: società) che viene effettuata sulle somme di denaro o bonifici che percepiamo dai nostri clienti o datori di lavoro, banche o istituti finanziari, detti anche sostituti di imposta. Chi la subisce viene chiamato in gergo tecnico sostituito.
Che cosa è la ritenuta d’acconto
Chiariamo prima di tutto che esistono tantissime tipologie di ritenute d’acconto, anche se quelle più utilizzate ed applicate sono quasi sempre le stesse.
Le ritenute possono essere a titolo di acconto e a titolo di imposta: nel primo caso significa che fatto 10.000 l’onorario stabilito con un cliente, ci sarà applicata, in alcuni casi (in estrema sintesi quando emettiamo una ricevuta o una fattura nei confronti di un soggetto titolare di partita Iva), una ritenuta del 20% a titolo di acconto ossia percepiremo solo 8.000 mentre 2.000 rappresentano un’anticipazione sulle imposte che andremo a pagare su quei 10.000 (il 23% a titolo di Irpef), meno le ritenute che già sono state versate per noi – ossia per nostro conto – dal nostro datore di lavoro o cliente.
Se invece fossero state a titolo di imposta le ritenute avrebbero potuto comunque avere come aliquota il 20% ma in questo caso la tassazione su quei 10.000 euro si esauriva con quel 20% e non avremo dovuto riconoscere più alcunché all’erario per quello specifico provento.
Quanti tipi di ritenute d’acconto esistono
Ne esistono tantissime, credetemi, ed alcune sono di difficile applicazione, nel senso che alcune norme, per come sono scritte, sono di difficile comprensione (almeno per il sottoscritto intendiamoci) il che ne rende difficoltosa anche l’applicazione in fattura o sulla ricevuta.
Ritenute d’acconto per i liberi professionisti
Esistono pertanto le ritenute sui redditi di lavoro autonomo a titolo Irpef, ossia quelle che si applicano quando svolgete una prestazione occasionale oppure quelle che, se avete una partita iva, applicate ai soggetti clienti titolare anch’essi di partita iva e che applicherete ad altri soggetti per la quasi esclusività dei casi in sede di fatturazione. Nella stragrande maggioranza dei casi vedrete che per voi il vostro cliente titolare di partita iva verserà un modello F24 con codice tributo 1040, a titolo appunto di irpef, per vostro conto, anticipando di fatto parte delle tasse che dovrete poi liquidare con la dichiarazione dei redditi.
Successivamente ogni vostro cliente che avrà versato le ritenute vi comunicherà entro la fine di febbraio l’ammontare delle ritenute di imposta che ha versato nel corso del precedente anno per vostro conto (le cosiddette certificazioni dei sostituti di imposta o certificazione unica). Queste certificazioni vi serviranno perchè in dichiarazione andrete ad indicare (a dire il vero anche senza avere la certificazione in mano perchè non è vincolante all’indicazione nella dichiarazione dei redditi) l’ammontare delle ritenute (ossia delle tasse) che altri hanno già versato per voi. Quindi se dovevate 1.000 euro di imposte e vi hanno applicate nell’anno 400 di ritenute d’acconto, a giugno dovrete solo versare 600 a titolo di saldo di imposta: è il meccanismo della sostituzione di imposta per cui chi sta a monte del processo impositivo trattiene una somma a titolo di imposta per il soggetto che sta più a valle.
SCARICA un Modello di ritenuta d’acconto Calcolo della ritenuta d’accontoRitenute sui redditi di capitale
Esistono però anche altre famiglie di ritenute come quelle sui redditi di capitale (per i quali potete vedere un primo approfondimento nell’articolo dedicato alla nuova tassazione delle rendite finanziarie) in cui vedrete che, al momento della percezione del proventi derivanti da un investimento finanziario, vi saranno applicate delle ritenute a titolo o di acconto o di imposta (12,5%, 20% o 26% a seconda della natura dello strumento finanziario, della durata del possesso, e del soggetto precettore, nonché dal paese di residenza fiscale, ecc) anche se proprio ultimamente la maggior parte sono passate al 26%. Approfondite l’argomento leggendo l’articolo dedicato alla tassazione delle rendite finanziarie.
Ritenute su redditi di lavoro dipendente
Queste sono le più conosciute perchè sfido qualsiasi dipendente a non aver mai preso in mano la busta paga ed aver visto le ritenute (non trattenute) che vi hanno fatto in busta paga a titolo di IRPEF e che ogni mese vi continuano a detrarre dal compenso lordo mensile.
Su cosa applichiamo la ritenuta d’acconto
Altro problema riguarda poi quali voci entrano nella base imponibile su cui calcolare la ritenuta d’acconto: anche questo presta il fianco a dubbi e domande da parte dei lettori che non sanno se applicare la ritenuta o l’IVA o entrambe.
Potete aiutarvi con l’articolo dedicato al modello della ritenuta d’acconto.
Vi segnalo questa tabella riassuntiva fatta moto bene dal sole24ore dove potete trovare per ogni diversa tipologia di prestazione di lavoro autonomo effettuata
| Ritenute dei sostituti in vigore – Lavoro autonomo ed altri redditi | ||||
| Tipologia di reddito | Criterio di tassazione | Aliquota tassazione % | Riduzione base imponibile % | Codice tributo |
| Prestazioni di lavoro autonomo e prestazioni occasionali | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 1040 | |
| Compensi erogati ad amministratori di condominio | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 1040 | |
| Redditi derivanti dall’utilizzazione delle opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule, etc… | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 25,00 | 1040 |
| Partecipazioni agli utili per contratti di associazione in partecipazione (solo lavoro) | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 1040 | |
| Compensi per levata protesti esercitata dai segretari comunali | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 15,00 | 1040 |
| Prestazioni di lavoro autonomo di soggetti non residenti (anche occasionale o sotto forma di partecipazione agli utili) | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 1040 | |
| Compensi erogati ad amministratori di condominio non residenti | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 1040 | |
| Redditi derivanti dall’utilizzazione delle opere dell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule, etc… prodotti da soggetti non residenti | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 25,00 | 1040 |
| Partecipazioni agli utili per contratti di associazione in partecipazione percepiti da soggetti non residenti (solo lavoro) | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 1040 | |
| Compensi per levata protesti esercitata dai segretari comunali non residenti | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 15,00 | 1040 |
| Compensi corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio dello Stato di soggetti non residenti per l’utilizzazione di marchi di fabbrica e di commercio, di opere dell’ingegno, di invenzioni industriali e simili, nonché per l’uso di veicoli, macchine ed altri beni mobili a soggetti non residenti | ritenuta a titolo d’imposta | 30,00 | 1040 | |
| Rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 50,00 | 1038 |
| Rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento di affari (con dipendenti o terzi) | ritenuta a titolo d’acconto | 20,00 | 80,00 | 1038 |
| Incaricati alle vendite a domicilio | ritenuta a titolo d’imposta | 23,00 | 22,00 | 1038 |
Leggi anche: compilazione del codice tributo 1040 Irpef
La norma comunque ci dice che La ritenuta da operare è determinata: a) sulla parte imponibile delle somme e dei valori, di cui all’articolo 48 del Tuir esclusi quelli indicati alle successive lettere b) e c), corrisposti in ciascun periodo di paga, con le aliquote dell’imposta sul reddito delle persone fisiche, ragguagliando al periodo di paga i corrispondenti scaglioni annui di reddito, ed effettuando le detrazioni previste negli articoli 12 e 13 del citato testo unico, rapportate al periodo stesso. Le detrazioni di cui ((all’articolo 12)) del citato testo unico sono riconosciute se il percipiente dichiara (( . . . )) di avervi diritto, indica le condizioni di spettanza, il codice fiscale dei soggetti per i quali si usufruisce delle detrazioni e si impegna a comunicare tempestivamente le eventuali variazioni. PERIODO SOPPRESSO DALLA L. 24 DICEMBRE 2007, N.244; c) sugli emolumenti arretrati relativi ad anni precedenti di cui all’articolo 16, comma 1, lettera b), del citato testo unico, con i criteri di cui all’articolo 18, dello stesso testo unico, intendendo per reddito complessivo netto l’ammontare globale dei redditi di lavoro dipendente corrisposti dal sostituto al sostituito nel biennio precedente, effettuando le detrazioni previste negli articoli 12 e 13 del medesimo testo unico;
d) sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto e delle indennità equipollenti e delle altre indennita’ e somme di cui all’articolo 16, comma 1, lettera a), del citato testo unico con i criteri di cui all’articolo 17, comma 1, secondo periodo, e comma 2-bis, terzo periodo, dello stesso testo unico;
e) sulla parte imponibile delle somme e dei valori di cui all’articolo 48, del citato testo unico, non compresi nell’articolo 16, comma 1, lettera a), dello stesso testo unico, corrisposti agli eredi del lavoratore dipendente, con l’aliquota stabilita per il primo scaglione di reddito.” so che non è scritto chiarissimo il testo di legge ma sono certo che è un importante strumento se volete approfondire.
Perchè si applica
Si applica perchè il legislatore avrebbe notevoli difficoltà a richiedere il versamento delle imposte a ciascuno di noi e soprattutto a chi non ne vuole sapere di versarle; per cui con il meccanismo della sostituzione di imposta e della ritenuta d’acconto riesce a spostare a monte del processo il prelievo erariale su soggetti che difficilmente potrebbero scappare (le società) rivolgendosi anche meno soggetti.
Casi particolari chiarimenti
Ritenute d’acconto per agenti, broker, agenzie: Esistono tantissime fattispecie di compensi a cui applicare la ritenuta d’acconto. Consultate l’articolo di approfondimento dedicato alla ritenuta d’acconto ad agenti, agenzie, rappresentanti, broker, venditori a domicilio e mediatori.
Riduzione Ritenute d’acconto per agenti, intermediari, rappresentanti, broker e altre categorie
Nel seguito la dichiarazione da rendere per la riduzione della ritenute al 23% del 20% dell’imponibile
Facsimile dichiarazione riduzione delle ritenute d’acconti
Ritenute d’acconto su fatture del defunto professionista
Sulle fatture emesse dal defunto e che dovranno essere incassate dagli eredi si dovranno applicare anche le ritenute in fattura in quanto come chiarito nella risoluzione n. 5/1001 del 3 gennaio 1994 i redditi professionali, ancorché spettanti a soggetto diverso da colui che li ha prodotti, conservano la loro natura di redditi di lavoro autonomo per cui il soggetto pagatore dovrà comportarsi come si sarebbe comportato nel caso in cui fosse stato vivo il professionista. La controparte in questo caso saranno gli eredi che subentreranno nel rapporto e saranno soggetti alla ritenuta d’acconto ex art. 25 del D.P.R. n. 600/1973. Il pagatore dovrà poi predisporre la relativa certificazione CU intestate agli eredi per la propria quota se più di uno indicando le ritenute effettuate e compilando poi anche il 770.
Fattura a cliente estero: trattamento Iva
Oltre alla ritenuta d’acconto è bene anche che conosciate il trattamento Iva da applicare nel caso di prestazioni di servizio emesse nei confronti di un cliente estero
Come fatturare ad un cliente estero e come comportarsi con Iva e ritenuta
Ritenuta d’acconto sugli affitti brevi di immobili
Come funziona la tassazione degli affitti brevi, transitori o inferiori a 30 giorni
Forse non tutti sanno che:
Pur se nella prassi si da per scontato vi segnalo che non è necessario, dove per necessario intendo che la non indicazione non espone il soggetto he emette la fattura a sanzioni amministrative, indicare in fattura la ritenuta d’acconto applicata su un eventuale onorario da erogare al professionista, agenzia nonché il netto a pagare.
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Salve, sono un sostituto d’imposta. Ogni mese verso la ritenuta d’acconto del 4% ad una società per il servizio offerto.
A fine anno cosa devo fare? Devo consegnare qualche dichiarazione di quanto versato e a chi? Se si, alla società o all’agenzia delle entrate?
Grazie mille.
nell’articolo dedicato al modello della fattura o alla fatturazione in generale trova un file in excel dove può esercitarsi e verificare che quanto indicato correttamente come dato si rifletta anche nel calcolo che ha effettuato.
Salve,
Sono dipendente a tempo indeterminato e vorrei aprire partita per fare consulenza extra.
In passato (2 anni fa) aperto e poi chiuso p.iva come artigiana, in regime ordinario. Non posso quindi aprire in regime dei minimi.
Sono iscritta alla gestione separata.
E’ corretto che io applichi l’aliquota iva al 22%, la ritenuta d’acconto del 20% e la cassa previdenza al 4%?
è corretto questo calcolo?
Imponibile: 100
Maggiorazione INPS: 4
Base imponibile: 104
IVA: 22,88
spese documentate: 0
Totale fattura: 126,88
Ritenuta d’acconto: 20,8 (calcolato su 104 e non su 100)
Netto a pagare: 106,08
Se supero i 30’000€ annuali devo modificare le ritenute o la maggiorazione INPS?
Grazie in anticipo.
Salve. Io sono un libero professionista ed esercito come amministratore condominiale. Vorrei sapere, essendo un professionista non soggetto ad iva, quale ritenuta d’acconto dovrei mettere nelle fatture, il 4% o il 20%? Ringrazio anticipatamente.
Buongiorno sono un libero professionista che dal 2009 si occupa di progettazione e D.L. per la ricostruzione post sisma di L’Aquila.
Volevo porre un quesito relativo all’applicazione della ritenuta d’acconto sulle fatture emesse ai consorzi privati di gestione degli aggregati edilizi.
Preciso che il comune eroga ” l’indennizzo a fondo perso” su un conto bancario intestato a privati cittadini proprietari degli immobili ricadenti all’interno dell’aggregato edilizio riuniti in consorzio rappresentato da un presidente da loro eletto.
Pertanto la mia fattura viene emessa al consorzio no profit di durata stabilita non provvisto di partita iva ma di solo codice fiscale.
Devo Applicare la ritenuta d’acconto del 20 ad un ente autogestito da anziani che non può chiudere in utile ed è esente da tutto? È un circolo per anziani che si autofinanzia
Intendevo per eventuali contestazioni
Si e per. Intestazioni si rivolga al Governo Renzi
Possiedo il 20% di quote in una società. Mi vengono versati i dividendi annualmente.in questi gg li ho ricevuti tassati al al 26% di ritenuta d acconto. È giusto?
Si esatto
Buongiorno, sono un sostituto d’imposta dipendente dello Stato, abbiamo dei contratti di lavoro con esperti esterni “Workshop” io regolarmente gli applico la rit. d’acc. 20% + verso l’IRAP 8.50. Adesso mi ritrovo da pagare un docente residente in Italia ma domiciliato in Germania, lui la dichiarazione dei redditi la presenta in Germania, la mia domanda è: devono applicare la rit. d’acconto e devo pagare il tortale lordo? Grazie
Buongiorno,ho ricevuto un contributo di 1620 euro sul quale è stata applicata la ritanuta d’acconto del 20%.
Sono nella fascia di reddito del 27% devo versare il restante 7%??? Grazie Enrico
Buonasera. Avrei due domande.
a) Un lavoratore dipendente può emettere un’unica ricevuta per prestazione occasionale ad un unico “committente” per € 5.000 + ritenuta 20% o € 5.000 compreso la ritenuta del 20% senza pagare tributi INPS?
Sapevo che esisteva un limite di € 1.800 compreso ritenuta per “committente”, ma da quanto ho letto nel Vostro articolo sembra non sussistere.
b) una persona che percepisce l’ASPI può emettere ritenuta d’accanto?
In vaso affermativo fino a che limite senza perdere il diritto all’assegno?
Grazie
Salve, ho una domanda.
Ho lavorato per un mese come “agente di vendita” di gas e luce e questo mese ho ricevuto il pagamento dei contratti che ho fatto il mese scorso, e sul saldo finale mi hanno applicato una ritenuta d’acconto del 16,50%. Ho fatto un po di ricerche e ho letto che la ritenuta è del 20% ma non vedo nessuna traccia della ritenuta che è stata applicata a me. Potreste dirmi come mai mi è stata applicata e SE mi è stata applicata ingiustamente?
Vorrei precisare che non ho partita IVA.
grazie :)
Salve, situazione simile posso sapere cosa avete risposto ad Ilaria, Grazie e buon lavoro.
Salve, avrei bisogno di un’informazione.
Ho aperto P.iva come contribuente minimo a Dicembre per lavorare come consulente all’internazionalizzazione. Tuttavia negli ultimi anni ho svolto prestazioni occasionali come consulente in interpretariato e traduzioni sempre per lo stesso cliente facendo una ricevuta con ritenuta d’acconto del 20%.
Se proseguo parallelamente le due attività, consulente all’internazionalizzazione e consulente export, posso fatturare ai clienti e fare ricevute al cliente occasionale?
In caso affermativo, quando supero i 5.000€ di prestazioni occasionali, posso fatturare anche al cliente a cui facevo le ricevute?
Vi ringrazio molto per la cortese risposta,
Ilaria.
Buongiorno,
mi hanno offerto un lavoro con ritenuta d’acconto, sono disoccupata, da Marzo 2015, se dovessi accettare,cosa mi comporterebbe?
la disoccupazione la percepisco lo stesso? e i contributi vanno su lo stesso anche con la ritenuta d’acconto?
nell’attesa di ricevere un Vs. riscontro,
saluto
Giusy
sopra la soglia indicata nell’articolo sui familiari a carico che può trovare cercandolo nel motoroe di ricerca interna al sito scrivendo familiari a carico
Sono un pensionato con moglie a carico,nel 2014 la moglie facendo saltuariamente dei lavori ha avuto una Ritenuta D’acconto di 3190 €.
Volevo chiedere,per la denuncia dei redditi, la moglie, è sempre considerata a carico mio.
Grazie.
Salve, lavoro part-time per un’azienda e sono pagato a provvigione come procacciatore d’affari. Ma il mio lavoro si limita solo a prendere appuntamenti per un tecnico. Ne io, ne lui, vendiamo o chiediamo firme. È corretto che io debba pagare una ritenuta del 20%? Non dovrei pagarla al 4% dato che non svolgo un lavoro professionale?
Buonasera, vorrei porre una domanda. Forse qualcuno l’ha già posta, ma non ho letto bene gli altri commenti.
Nel caso di una collaborazione con ritenuta d’acconto in cui vengano superati i 5.000,00 euro lordi nell’anno solare, chi deve occuparsi dell’iscrizione nella gestione separata INPS? I collaboratori o il datore di lavoro?
Grazie anticipate.
Buongiorno,
Nel 2014 sono stata retribuita a mezzo ritenuta d’acconto superando la soglia dei 5000 euro.
ho effettuato dei lavori di ristrutturazione, sempre nel 2014, per i quali ho diritto alle agevolazioni fiscali relative.
La documentazione p stata trasmessa agli organi preposti e , poiché ho superato i 5,000 euro annui a ritenuta d’acconto posso detrarre dalle tasse che dovrò pagare a conguaglio, le detrazioni relative ai lavori effettuati?
Grazie in anticipo
barbara
Salve, avrei bisogno di un’informazione.
Ho aperto P.iva come contribuente minimo a Dicembre per lavorare come consulente all’internazionalizzazione. Tuttavia negli ultimi anni ho svolto prestazioni occasionali come consulente in interpretariato e traduzioni sempre per lo stesso cliente facendo una ricevuta con ritenuta d’acconto del 20%.
Se proseguo parallelamente le due attività, consulente all’internazionalizzazione e consulente export, posso fatturare ai clienti e fare ricevute al cliente occasionale?
In caso affermativo, quando supero i 5.000€ di prestazioni occasionali, posso fatturare anche al cliente a cui facevo le ricevute?
Vi ringrazio molto per la cortese risposta,
Ilaria.
Buon giorno,ho realizzato un lavoro per l’amminisrazione comunale, ove non appertengo. E’ una prestazione occasionale artistica. Io non possiedo partita iva, nè posso presentare fattura. Si può considerare lavoro d’ingegno, e con quale ritenuta: del 10% del 15% o del 20.
Si può solo considerare lavoro artistico, e con quale ritenuta?
Salve sono una wedding Planner ho iniziato a lavorare da poco e aprire una partita iva in qst momento é praticamente impossibile anche xke il mio lavoro nn è ancora del tutto avviato
quindi mi hanno detto che posso lavorare con cf…ora sto organizzando un evento sposi 2014 in un castello in modo completamente graruito e tutti i fornitori presenti hanno P.I. hanno solo versato una quota di €120 x spese pubblicitarie io non ho intascato nemmeno un centesimo anzi c’ho rimesso…di questi soldi loro mi hanno richiesto fattura o ricevuta fiscale…in entrambi i casi xo c’è ritenuta d’acconto…come debbo comortali?dove non c’è guadagno la rimissione è certa…!!!
Ho lavorato senza contratto per un studio di architettura. A fine me come rimborso spe mi hanno dato euro 300 dai quale hanno dedotto la ritenuta d acconto del 20%. È corretto. Grazie